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汇算清缴时需要留意的税收新政!

作者:广州注册公司   发布时间:2019-01-24 10:51

  税收改革在2018年硕果累累,这一年财务人员不仅要忙着记账申报、税费汇缴等本职工作,还要不断的进行学习,代理记账公司的财务会计不只面对一家公司,需要付出更多的时间才能把工作做好。今天小编总结了一下2018年发布的税收新政,希望能帮助大家更快的了解和掌握。
 
  1.不超过500万元固定资产一次性税前扣除
 
  企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按企业所得税法实施条例、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财政部、国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。
 
  政策依据:《财政部、税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税〔2018〕54号)
 
  2.职工教育经费税前扣除标准提高至工资薪金总额8%
 
  自2018年1月1日起,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
  政策依据:《财政部、税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)
 
  3.公益性捐赠支出超标准部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
 
  自2017年1月1日起,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出。
 
  政策依据:《财政部税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》(财税〔2018〕15号)规定

汇算清缴时需要留意的税收新政!
 
  4.企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式
 
  企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业在年度纳税申报及享受优惠事项前无需再履行备案手续、报送《企业所得税优惠事项备案表》《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》和享受优惠所需要的相关资料,原备案资料全部作为留存备查资料,保留在企业,以备税务机关后续核查时根据需要提供。
 
  政策依据:《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第23号)
 
  5.取消企业资产损失报送资料
 
  企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。《公告》发布后,企业按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)有关规定,对资产损失相关资料进行收集、整理、归集,并妥善保管,不需在申报环节向税务机关报送。
 
  政策依据:《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)
 
  6.万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税和其他账簿免征印花税
 
  自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
 
  政策依据:《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)
 
  7.17%和11%税率分别调整为16%、10%
 
  自2018年5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%;纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%;纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额;原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%;原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。
 
  政策依据:《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)

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  8.统一增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下
 
  为完善增值税制度,进一步支持中小微企业发展,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。
 
  政策依据:《财政部、税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税〔2018〕31号)
 
  9.调整增值税纳税申报表
 
  一是将《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第19号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的第1栏、第2栏、第4a栏、第4b栏项目名称分别调整为“16%税率的货物及加工修理修配劳务”“16%税率的服务、不动产和无形资产”“10%税率的货物及加工修理修配劳务”“10%税率的服务、不动产和无形资产”。同时,第3栏“13%税率”相关列次不再填写。二是将《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第13号)附件1中的《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“16%税率的项目”“10%税率的项目”。
 
  政策依据:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(税务总局公告2018年第17号)
 
  10.明确统一小规模纳税人标准、税率调整开票等若干增值税问题
 
  针对统一增值税小规模纳税标准后而涉及的征管操作问题,总局发布相关公告予以明确。具体内容如下:

  1、明确一般纳税人转为小规模纳税人的条件;

  2、纳税人转登记的办理程序;

  3、一般纳税人转登记为小规模纳税人后,自转登记日的下期起,按照简易计税方法计算缴纳增值税;转登记日当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税;

  4、关于转登记纳税人尚未申报抵扣或留抵进项税额的处理;

  5、关于转登记纳税人在一般纳税人期间销售和购进业务在转登记后发生销售折让、中止或者退回的处理;

  6、纳税人在转登记后可以使用现有税控设备继续开具增值税发票;

  7、转登记为小规模纳税人后,如纳税人连续12个月或者4个季度的销售额超过500万元,则应按照规定,再次登记为一般纳税人;

  8、一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务,如发生销售折让、中止、退回或开票有误的,按原适用税率开具红字发票。一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的,增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。
 
  政策依据:《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(税务总局公告2018年第18号)。
 
  以上就是有关汇算清缴的部分税收新政,还有一些内容就不一一阐述了,如有遇到相关问题欢迎来电咨询,小编也会根据实际情况适当更新相关内容,欢迎继续关注本站。


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